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為個稅教育醫療費用扣除支招

江蘇人財稅02-17 15:39【經營范圍】瀏覽次數:22

摘要:為個稅教育醫療費用扣除支招

據江蘇人財稅了解,3月5日,國務院總理李克強在政府工作報告中提到改革個人所得稅增加子女教育、大病醫療等專項費用扣除,合理減負,鼓勵人民群眾通過勞動增加收入、邁向富裕。筆者認為,在個人所得稅改革中,合理衡量納稅人負擔、縮小貧富差距、體現稅收公平是改革者努力的目標。一方面應當改革現有的稅制模式,另一方面應當完善個人所得稅的扣除制度。

國際上,個人所得稅的稅制模式大體有三種:分類稅制、綜合稅制、綜合與分類相結合的稅制。目前我國采取的是分類計征模式,即把個人所得稅分為11項具體適用稅目分別計征,基于我國的征管實際和現實基礎,逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制是發展方向。綜合與分類模式,結合了綜合課稅與分類課稅兩者的特點,將大部分收入所得綜合計征,并按累進稅率體現量能負擔課稅原則,同時對其他特定項目所得采用分類計征,完成特定政策目標。

根據現行規定,勞動所得類的個人所得稅一般采取定額或定率減除費用的辦法,比如工資、薪金個人所得稅減除費用為3500元/人/月,外籍個人及境內有住所在境外任職受雇所得的納稅人再增加1300元/人/月。勞務報酬每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用。這種方式雖然簡單易行,但存在一定弊端。如果僅有固定減除費用扣除,收入相同的納稅人減除費用相同,這就無法對他們之間的不同生計負擔進行考慮,也就沒有完全做到量能課稅。然而,在目前實行個人所得稅的全部據實扣除顯然也是不現實的,較好的辦法是在基本減除費用之外將一些納稅人負擔較高且容易核準的支出納入扣除,也即建立一部分專項費用扣除。

目前我國個人所得稅未建立個人醫療費用單獨的扣除機制。由于重大疾病支出、不可抗力意外醫療支出費用較高,醫療保險只解決了納稅人醫療費用的一部分問題,對大額醫療支出國家應當給予考慮。李克強總理本次提出將在個人所得稅中增加大病醫療費用專項扣除正是著力于解決這一問題。建議可首先針對惡性腫瘤等重大疾病,在個人所得稅扣除中予以適當考慮,以減輕患病納稅人及其家庭的負擔。但考慮到病患治療手段及用藥情況復雜,可允許納稅人按未報銷醫療費用的一定比例或限額扣除。同時,考慮到重大疾病個人支出負擔較重的群體多為老人和兒童,這部分人群大多不具備或已經喪失勞動能力,還應當允許由他們產生的重大疾病個人支出扣除金額由其贍養(撫養)人扣除。

李克強總理本次提出將增加子女教育專項費用扣除,事實上不少國家(地區)的個人所得稅扣除,都在一定程度上對教育費用給予單獨考慮。基于目前我國現狀可以將子女教育和納稅人后續教育費用作為一個專項納入個人所得稅扣除。對于子女教育費用,應按有關部門核準的學歷教育費用為標準設計個人所得稅扣除,建議將經有關部門審核批準并按規定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業本費、考試報名費以及學校食堂提供餐飲服務收取的伙食費等納入扣除,對于民辦教育可以參照公辦教育的標準制定。

李克強總理本次提出增加子女教育專項費用扣除,筆者認為也可逐步將納稅人自身的后續教育費用(包含學歷及技能教育)作為一項專項扣除費用,這對鼓勵業余深造、技能學習也有積極意義。建議允許納稅人將學歷繼續教育以及專業技能考試和后續教育費用納入個人所得稅扣除。

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