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一般納稅人登記管理的幾個問題

江蘇人財稅02-17 15:39【經營范圍】瀏覽次數:19

摘要:一般納稅人登記管理的幾個問題

據江蘇人財稅了解,近期,國家稅務總局發布了《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(以下簡稱《辦法》和《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》(以下簡稱《公告》)。明確了一般納稅登記管理的幾個問題。

一、未取得銷售收入的月份或季度也應當算在經營期內

《辦法》規定,年應稅銷售額指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額。《公告》規定,所稱經營期指在納稅人存續期內的連續經營期間,含未取得銷售收入的月份或季度。

二、納稅申報銷售額包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額

《辦法》規定,年應稅銷售額指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。《公告》規定,納稅申報銷售額指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額,其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額。

三、稽查查補銷售額不追溯稅款所屬期(月份或季度)銷售額

《公告》規定,稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月(或當季)的銷售額,不計入稅款所屬期銷售額。

比如:某企業為小規模納稅人提,供咨詢服務,2018年銷售額450萬元,稅務機關2018對該企業進行稽查,發現該企業2017年度少報銷售額70萬元。上述稽查出少報的銷售額70萬元,應該計入2018年。則2018年應稅銷售額為510萬,超過年應稅銷售額500萬元的標準,應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

四、不是所有的銷項額度都計入年應稅銷售額

《辦法》規定,納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額,不計入應稅行為年應稅銷售額。

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