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未開具發票一欄真的就那么玄乎

江蘇人財稅02-18 15:39【經營范圍】瀏覽次數:52

摘要:未開具發票一欄真的就那么玄乎

據江蘇人財稅了解,自2018年3月1日起,新的增值稅票表比對開始實行之后,未開具發票收入欄不能填寫負數,是因為《國家稅務總局關于印發《增值稅納稅申報比對管理操作規程(試行)》的通知》(稅總發〔2017〕124號)出了新規:當期開具發票(不包含不征稅發票)的金額、稅額合計數應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數。

2017年10月30日,國稅總局出臺了新的《增值稅納稅申報比對管理操作規程(試行)》,背景就是原來的增值稅一窗式比對,在實際執行中存在很多問題。

納稅申報時的發票與報表之間、報表與報表之間、報表和稅額之間,都有很多不銜接的地方,所以,一窗式比對這道防火墻,并沒有起到應有的作用。

一方面有大量的一窗式比對不符的記錄被強制通過,造成稅款的流失。

另一方面,有一些虛開行為,通過人為篡改納稅申報填報欄次,繞過稅務機關的一窗式比對,也造成稅款的大量流失。

再加上增值稅發票防偽稅控系統升級版的廣泛推行,也給票表比對奠定了一定的技術基礎。

稅總發〔2017〕124號文,就是對增值稅的票表比對,明確了具體的比對內容、比對規則和比對工作程序。并沒有對增值稅的處理出臺新的規定,無新規一說。

該規程對銷項稅額的比對,是這樣規定的:

當期開具發票(不包含不征稅發票)的金額、稅額合計數應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數。

納稅人當期申報免稅銷售額、即征即退銷售額的,應當比對其增值稅優惠備案信息,按規定不需要辦理備案手續的除外。

這里的當期開具發票(不包含不征稅發票)的金額、稅額合計數應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數。的表述,指的都應該是合計數。

簡單的說,就是:開票的價稅合計數≦申報的價稅合計數

一直以來這個就是道理,因為申報數是包含未開具發票收入和納稅檢查調整數的,所以,申報的價稅合計數就一定會大于或者等于開票的價稅合計數。

至于未開具發票一列,能不能填報負數,這個事情要根據實際情況來確定。

例如:甲公司2017年11月份,實現了17%稅率的未開具發票銷售額10萬元,當月將10萬元的銷售額填寫在了增值稅納稅申報表附列資料(一)的未開具發票一欄內。

那么,甲公司11月份的增值稅納稅申報的當期開具發票(不包含不征稅發票)的金額、稅額合計數小于當期申報的銷售額、稅額合計數,符合票表比對的要求,順利通過比對,完成申報,并繳納稅款。

但是,到了2017年12月,甲公司將11月的未開具發票銷售額10萬元開具了發票,這個時候,如果該公司不將已經在11月申報過的10萬元在申報表上沖回,就會形成重復申報和重復納稅。

這個已經申報過的10萬元的銷售額在那個欄次沖回更合適呢?

第一種,就是原路返回,從哪里來,到哪里去。原來你在未開具發票欄內做過正數申報了,就還在未開具發票欄內負數沖掉。這個時候,會造成會造成納稅人實際的開票合計金額和申報的開票合計金額不一致,出現票表比對不通過。

第二種,就是在開具稅控增值稅專用發票或者開具其他發票欄內負數沖回(根據開具發票的類型來選擇)。這個時候,不僅會造成納稅人實際的開票合計金額和申報的開票合計金額不一致,而且會造成當期實際開票金額與申報開票金額不一致。也會出現票表比對不通過。

總之,不管將10萬元的銷售額在哪一欄內沖回,都會出現開票的價稅合計大于申報的價稅合計的情況,都會造成票表比對不通過的情況。都需要經主管稅務機關的申報異常處理崗核實后,才可以解除異常,解鎖稅控設備。

納稅人如果出現未開票收入的需要沖回的情形,需要做的,就是準備相關業務說明資料,以備稅務機關核查,來證明沖回銷售額的真實性和合法性。

需要提醒各位朋友的是,未開具發票欄,不是萬能的。阿蓮發現有許多納稅人,將未開具發票欄,作為申報納稅的調節器。對因各種原因,需要提前繳納稅款的情況,都通過這一欄來調節收入,實際上,這是給自己埋下了一顆雷。

金稅三期系統,專門設計了一項對申報異常的監控指標,就是未開具發票或者開具其他發票欄出現負數。

如果這兩個欄次出現申報負數,即使是在票表比對時強制通過了,也會在未來的某個時候,成為稅務機關關注的對象,尤其是大額的負數申報,更因該慎之又慎!

如果真的是由于納稅檢查,發現的前期應計未計的銷售額,正確的處理方式是通過納稅檢查調整一欄來反映應補計的銷售額。而不是通過未開具發票一欄來調節。

納稅申報是件嚴肅的事情,申報不易,且行且珍惜!

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