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關于納稅義務發生時間實操問題

江蘇人財稅01-13 09:24【經營范圍】瀏覽次數:21

摘要:關于納稅義務發生時間實操問題

我公司是生產企業,采取預收款方式銷售自產的真空設備并負責安裝調試,付款條件:合同簽定付預付款30%后合同生效,設備制造完畢發運前付設備總價款60%。設備余款10%在驗收合格一年付清(質保期滿后一周內付清)。審計今天來單位,審計說讓安裝調試完畢,拿到驗收報告時確認收入,而稅務局之前的答復是商品發出時確認收入。請問我公司收入到底是在發出商品時確認還是安裝調試完畢確認?

回答納稅義務發生時間前先說說問題中的其它兩個政策點。

之一,按照國家稅務總局公告2017年第11號規定,貴公司銷售自產的真空設備并負責安裝調試,不屬于混合銷售,應分別核算貨物和建筑服務的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。

之二,納稅人兼營不同稅率的項目,應當分別核算不同稅率項目的銷售額;未分別核算銷售額的,從高適用稅率。因此,貴公司銷售自產設備并進行安裝調試應按17%稅率繳納增值稅。

關于納稅義務發生時間:

按照增值稅暫行條例及其實施細則規定,發生應稅銷售行為,增值稅納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天,按銷售結算方式的不同,具體為:采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發出的當天,但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

貴公司采取預收款方式銷售貨物,增值稅納稅義務發生時間為貨物發出的當天,先開具發票的,為開具發票的當天。

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